ФНС предупредила о вопросах к выплате бонусов для экономии на налогах

Налоговая служба следит за ситуацией с переносом бонусных выплат на более ранние сроки перед повышением ставки НДФЛ. Риски для бизнеса могут возникнуть, если превалирующим мотивом будет экономия на налогах, заявил Даниил Егоров

Налоговая служба следит за возможными манипуляциями компаний по налоговой экономии, в том числе с переносом выплаты бонусов на более ранние сроки, в свете предстоящего с 2025 года повышения ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) и увеличения НДФЛ для зарабатывающих более 2,4 млн руб. в год. Об этом в интервью РБК сообщил руководитель Федеральной налоговой службы (ФНС) Даниил Егоров. Если налоговики выявят аномальное завышение налоговой базы к концу 2024 года, когда еще действуют более низкие ставки (в счет, соответственно, ее уменьшения в 2025 году), это может привести к проверкам с потенциальным доначислением налогов. «Конечно, будут вопросы к бонусам», — заявил Егоров.

Ранее РБК сообщал, что часть крупного бизнеса рассматривает вопрос переноса традиционных выплат годовых премий и бонусов с начала 2025 года на декабрь 2024-го. Это позволит удержать с относительно высоких зарплат (свыше 2,4 млн руб. в год «гросс») НДФЛ по действующему порядку, то есть 13% для доходов в пределах 5 млн руб. плюс 15% с части, превышающей 5 млн. С 2025 года вступает в силу новая прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками — от 13% (для зарплат в пределах 2,4 млн руб.) до 22% (если заработок превышает 50 млн руб., повышенная ставка взимается с суммы превышения). Эксперты комментировали, что перенос премии может быть актуален для ключевых сотрудников, чей совокупный доход превышает 2,4 млн руб., с целью их удержания в компании.

Согласно калькулятору РБК, сейчас, если менеджер получает, например, 7 млн руб. в год (583 тыс. руб. в месяц до удержания НДФЛ), работодатель уплачивает с такой зарплаты 950 тыс. руб. в год налога, а работник на годовом базисе получает на руки 6,05 млн руб. С 2025 года для такой зарплаты годовой НДФЛ составит 1,060 млн руб., то есть примерно на 12% больше, а «чистая» зарплата составит 5,94 млн руб.

Глава ФНС уточнил, что риски для бизнеса могут возникнуть, если налоговики покажут, что «превалирующий мотив» в таком перераспределении выплат во времени — налоговый. При этом Егоров признал, что это «тонкая материя», однако если действия компании аномальны с точки зрения обычного поведения, то налоговая будет «атаковать с большой долей вероятности». «В моем представлении чем обычнее ты себя будешь вести, тем тебе будет безопаснее», — подчеркнул глава ФНС.

«Конечно, каждый сам взвесит риски. Я не могу сказать, что нельзя раньше выплатить бонусы. <...> Я не могу черное и белое четко разделить, но могу предупредить: если, ребята, вы перегнете палку, мы среагируем», — указал он.

Консультанты ранее говорили, что, даже если перенос выплат вызван налоговыми причинами, в этом нет никакого правонарушения. Вместе с тем эксперты признавали, что налоговые риски есть, так как по налоговому законодательству в целях учета расходов на выплату премий они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Кроме того, подобная экономия на НДФЛ, бенефициаром которой выступают топ-менеджеры, может идти вразрез с интересами самой компании: расходы на оплату труда можно учитывать при расчете налога на прибыль, и чем они выше, тем меньше налог на прибыль. Перенос части выплат с 2025 года на 2024-й, таким образом, увеличит обязательства компании по уплате налога на прибыль в 2025 году по более высокой ставке.

Аналогичную оптимизацию по принципу перераспределения налоговой базы во времени можно теоретически осуществить и в отношении налога на прибыль, указал Егоров. Он напомнил, что девятимесячная декларация по налогу на прибыль особенна тем, что формирует авансовые платежи не только на четвертый квартал, но и на первый квартал следующего года. Это само по себе уже дает мотив для того, чтобы «снизить текущие платежи и платежи в первом квартале будущего года, а потом просто финрезультатом [за год и первый квартал] закрыть». Теперь же этот мотив усиливается фактом повышения ставки налога на прибыль с 2025 года.

«Когда повышаются ставки, бизнес пытается фиксировать финрезультат в более легкой системе налогообложения (то есть показать более высокую прибыль по итогам года с более низкими ставками). Такая же история у нас была с крупнейшими компаниями из-за табачных акцизов, мы им в итоге делали большие доначисления», — сказал Егоров.

В 2017–2019 годах ФНС активно проверяла табачных производителей, выявляя резкий прирост выпуска табачной продукции в четвертом квартале. В этот же период производители старались отгрузить продукцию аффилированным с ними дистрибьюторам: искусственно повышая продажи, компании фиксировали ставки акциза до их повышения с нового года и тем самым снижали налоговую нагрузку.

Читайте РБК в Telegram.